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地产租赁收入和费用

房地产投资租赁收入租赁费用税法

您因出租不动产或个人财产收到的现金或公平市场价值的资产或服务是您的可课税的租赁收入。通常您可以从租金收入中扣除出租物业的开支。

多数人以现金收付制经营，这就是说当他们真正地或肯定地收到租金后才算作租金收入，然后再扣除他们的开支。租金收入包括：

取消租约支付的金额 – 如果租户付钱给您取消租约，这笔钱也是租赁收入，须在您收到的那年中申报。
预付租金-通常您把任何预付租金在您收到的那年中列为收入，无论租金所包含的时段为何或您使用何种会计原则。
租户支付的开支 – 如果您的租客支付您的任何开支，这些款项属于租金收入。如果开销被视为可扣除开支，您也可以扣除这些开支。
押金 – 不要将押金列为您的收入，如果您可能需要在租约结束时退还。如果在年度里因为承租人提早搬离租处而构成违约，您因而您保留了部份或全部的押金，这笔钱就要计入那年的收入。如果因为承租人损坏物业，您因而保留了部份或全部的押金，请将您保留的金额包含在该年度的收入中，如果您的作法是将修理费列为开支来申报扣除的话。如果您的作法不是将修理费列为开支申报扣除，而是用押金来支付这些开支，则不必将保留的金额包含在收入中。如果押金被当作承租人最后一个月的租金，这笔钱是您在收到时就包含在收入中的预付租金，而不是作为最后一个个月的租金。

可从您的总租金收入中扣除的开支的例子包括：

折旧 – 对您资产的损耗、磨损和破坏（包括过旧淘汰）的补贴。当您的租赁资产开始使用时您开始进行折旧。以收回部份或全部的原始取得的成本和改善的成本，在您将出租物业开始使用的那年开始，以及进行改善或添加陈设的任何年度中。
维修成本 – 让您的物业保持良好使用状况但不增加物业的价值的开支。
营运开支 – 租赁物业的其它必要营运开支，例如雇员的工资或独立承包商（土地管理员、档案管理员、会计人员、律师等）因提供服务而收取的费用。

如果您是缴纳现金的纳税人，您不可以扣除未收取的租金作为您的开支，因为您尚未将该租金纳入到收入中。维修费用，如材料通常得以抵扣。