地产租赁收入和费用

本文是我们所着地产相关之项中的一篇文章

 


您因出租不动产或个人财产​​收到的现金或公平市场价值的资产或服务是您的可课税的租赁收入。通常您可以从租金收入中扣除出租物业的开支。

租赁收入

多数人以现金收付制经营,这就是说当他们真正地或肯定地收到租金后才算作租金收入,然后再扣除他们的开支。租金收入包括:

  • 取消租约支付的金额 – 如果租户付钱给您取消租约,这笔钱也是租赁收入,须在您收到的那年中申报。
  • 预付租金-通常您把任何预付租金在您收到的那年中列为收入,无论租金所包含的时段为何或您使用何种会计原则。
  • 租户支付的开支 – 如果您的租客支付您的任何开支,这些款项属于租金收入。如果开销被视为可扣除开支,您也可以扣除这些开支。
  • 押金 – 不要将押金列为您的收入,如果您可能需要在租约结束时退还。如果在年度里因为承租人提早搬离租处而构成违约,您因而您保留了部份或全部的押金,这笔钱就要计入那年的收入。如果因为承租人损坏物业,您因而保留了部份或全部的押金,请将您保留的金额包含在该年度的收入中,如果您的作法是将修理费列为开支来申报扣除的话。如果您的作法不是将修理费列为开支申报扣除,而是用押金来支付这些开支,则不必将保留的金额包含在收入中。如果押金被当作承租人最后一个月的租金,这笔钱是您在收到时就包含在收入中的预付租金,而不是作为最后一个个月的租金。

 

租赁开支

可从您的总租金收入中扣除的开支的例子包括:

  • 折旧 – 对您资产的损耗、磨损和破坏(包括过旧淘汰)的补贴。当您的租赁资产开始使用时您开始进行折旧。以收回部份或全部的原始取得的成本和改善的成本,在您将出租物业开始使用的那年开始,以及进行改善或添加陈设的任何年度中。
  • 维修成本 – 让您的物业保持良好使用状况但不增加物业的价值的开支。
  • 营运开支 – 租赁物业的其它必要营运开支,例如雇员的工资或独立承包商(土地管理员、档案管理员、会计人员、律师等)因提供服务而收取的费用。

如果您是缴纳现金的纳税人,您不可以扣除未收取的租金作为您的开支,因为您尚未将该租金纳入到收入中。维修费用,如材料通常得以抵扣。

个人使用

另有一些有关租赁您住家或渡假屋的特殊规则。有关这类的租金收入,或租赁金额低于公平市场价值的资讯,请参阅出租住宅与度假产业的税

限制

如果您不使用出租物业作为住家而是用来出租以赚取利润,您的出租开支抵扣可高出您的总租金收入,但有一定的限制。有关这类的资讯,请参阅被动活动损失和抵免是什么

净投资收入税

如果您有租赁利润,您可能要缴净投资收入税 (NIIT)。更多资讯请参阅净投资收入税(NIIT)是什么

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